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Forum FISCALE - AREA FISCALE E TRIBUTARIA
modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
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Giampiero Petracca
montesano sulla marcellana (SA)26/06/2014 06:57modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
buongiorno.
Leggevo su un manuale del curatore che: il modello di dichiarazione da utilizzare per le società di capitali è quello approvato nell'anno solare nel quale e compreso il periodo interessato (periodo 1/1/13-24/06/2013 modello approvato nel 2013 per i redditi 2012) mentre per le società d persone e quello approvato nell'anno successivo a quello nel quale è compreso il periodo interessato (periodo 1/1/13-24/06/2013 modello approvato nel 2014 per i redditi 2013.
volevo sapere se è giusto quanto affermato nel manuale oppure nel caso di società di capitali deve essere utilizzato il modello 2014 redditi 2013?.
grazie-
Stefano Andreani - Firenze
Luca Corvi - Como05/10/2014 11:53RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
La questione viene periodicamente riproposta, quindi "aggiorniamo" le risposte date in precedenza, riportando i relativi stralci dalle istruzioni alle dichiarazioni UNICO SC e SP 2014.
Entrambe preliminarmente precisano che:
- "È considerato periodo di imposta coincidente con l'anno solare anche quello avente durata inferiore a 365 giorni, a condizione che lo stesso termini il 31 dicembre"
- "Sono invece considerati periodi di imposta non coincidenti con l'anno solare anche quelli infrannuali, chiusi in data anteriore al 31 dicembre 2013".
Ciò premesso, per quanto riguarda i periodi d'imposta chiusi anteriormente al 31/12/13 (e quindi tutti quelli relativi alla frazione di esercizio chiusasi con la dichiarazione di fallimento avvenuta nel 2013), le disposizioni sono effettivamente diverse.
Per le società di capitali, "la dichiarazione dei redditi va presentata ... utilizzando il modello UNICO 2013", con la precisazione che "qualora il modello UNICO 2013 non consenta l'indicazione di taluni dati necessari per la dichiarazione, richiesti invece nei modelli approvati nel 2014, tali dati dovranno essere forniti solo a richiesta dell'Agenzia delle Entrate".
Per le società di persone, invece, "la dichiarazione dei redditi va presentata ... utilizzando il modello UNICO 2014 approvato nel corso del 2014", con l'avvertenza che "la dichiarazione va presentata utilizzando il modello UNICO 2013 qualora, alla scadenza del termine di presentazione, non sia ancora disponibile il modello approvato nel corso del 2014".-
Corrado Marangoni
Mantova06/06/2016 11:30modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
Per quanto riguarda una ditta individuale fallita a novembre 2015 è corretto utilizzare il modello unico 2016 per dichiarare i redditi del periodo pre-fallimentare?
Grazie-
Elisabetta Ascari
Modena07/06/2016 19:45RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
In caso di ditta individuale il curatore deve inviare all'agenzia entrate il solo quadro di reddito e consegnarne copia al fallito persona fisica che dovrà inviare all'agenzia entrate il suo mod.Unico PF completo (con eventuali familiari a carico, detrazioni/deduzioni ecc.). Di conseguenza sarà da presentare il mod.Unico 2016PF - redditi anno 2015. -
Stefano Andreani - Firenze
Luca Corvi - Como21/06/2016 12:28RE: RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
Concordiamo con quanto nell'ultimo intervento:
- pur in assenza di specifiche disposizioni, in caso di fallito persona fisica, in analogia con quanto stabilito per la società di persone, riteniamo utilizzabile il Mod. UNICO 2016
- il Curatore dovrà presentare il solo quadro relativo al reddito d'impresa, inviandone copia al fallito perché lo includa nella dichiarazione che, in presenza di altri redditi, egli è comunque tenuto a presentare anche in corso di procedura.
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Sonia Polvara
Casalpusterlengo (LO)22/06/2016 16:17RE: RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
Buongiorno,
concordo con quanto da voi scritto ma riscontro delle problematiche "tecniche" di inoltro tramite entratel della dichiarazione dei redditi società di persone UNICOSP 2016.
La sentenza di fallimento è dichiarata il 28/09/2015 e pertanto devo inoltrare l'UNICPSP 2016 per il periodo 1/01/15 - 27/09/2015 entro 9 mesi dalla data della mia nomina.
La scadenza è pertanto 30/06/2016 ... solo che a quella data non è possibile inoltrare telematicamente tramite il programma della software house il modello UNICOSP2016.
In tal caso è corretto utilizzare il modello UNICOSP 2015?
grazie per la precisazione.
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Sonia Polvara
Casalpusterlengo (LO)22/06/2016 17:28RE: RE: RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
aggiungo a quanto sopra detto che il dubbio mi sorge a seguito del D.Lgs 175/2014.
grazie-
Stefano Andreani - Firenze
Luca Corvi - Como29/06/2016 08:00RE: RE: RE: RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
Il dubbio è assolutamente legittimo, come corretto è il richiamo al D.Lgs. 175/2014.
L'art. 17, I comma, di detto D.Lgs. ha infatti soppresso, nell'art. 1, I comma, del D.P.R. 322/98, le parole: "relativamente ai soggetti di cui all'articolo 2, comma 2", estendendo quindi a tutti i soggetti la disposizioni prima dettate esclusivamente per le società di capitali.
La regola in precedenza vigente per le sole società di capitali (utilizzo del modello per l'anno precedente, nel caso in esame UNICO 2015) è quindi ora estesa anche alle società di persone.-
Silvia Razzolini
Arezzo27/07/2016 13:17RE: RE: RE: RE: RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
Buongiorno, solo due precisazioni:
1) in caso di società di persone la dichiarazione IRAP segue le regole sopra riportate per l'unico? Le istruzioni IRAP non specificano ma io direi di si visto il disposto dell'art 1 comma 1 dpr 322/98. Quindi per un fallimento di ottobre 2015 utilizzerò Unico 2015 e IRAP 2015
2) Pur concordando con la soluzione da voi proposta a seguito del d.lgs 175/2014 segnalo che le istruzioni Unico 2016 riportano sia questa soluzione sia quella diametralmente opposta nel terz'ultimo paragrafo del capitolo 1.2 a pag 4 che riporto:
Le società di persone con esercizio sociale non coincidente con l'anno solare devono attrarre il risultato dell'esercizio nel periodo d'imposta (anno solare) in cui tale esercizio si chiude (ad esempio: esercizio sociale 01.07.2014 – 30.06.2015 da dichiarare nel modello UNICO SP/2016 relativo al periodo d'imposta 01.01.2015 – 31.12.2015 da presentare entro il 30.09.2016).
tralascio forse qualche dettaglio?
Grazie-
Stefano Andreani - Firenze
Luca Corvi - Como25/08/2016 09:28RE: RE: RE: RE: RE: RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
Per quanto riguarda il primo quesito, riteniamo che la risposta non possa essere che positiva: non si vede perché per l'IRAP debbano valere regole diverse da quelle dettate per IRES e IRPEF.
Per quanto riguarda il secondo, effettivamente, per usare un eufemismo, le istruzioni avrebbero potuto essere più chiare ... Ci pare però che, seppur con un certo sforzo, se ne possa comunque individuare una coerenza (anche perchè chiarissima è la normativa di riferimento).
Il punto di partenza sono gli artt. 7 e 83 T.U.I.R., a norma dei quali, per i soggetti IRPEF (imprenditori individuali e società di persone):
- "L'imposta è dovuta per anni solari" (art. 7)
- "Il reddito complessivo è determinato apportando all'utile o alla perdita risultante dal conto economico, relativo all'esercizio chiuso nel periodo d'imposta, le variazioni in aumento o in diminuzione ..." (art. 83).
Per tali soggetti, quindi:
- il reddito imponibile è sempre determinato per anno solare, e all'anno solare deve essere quindi riferita la dichiarazione dei redditi
- nel caso di esercizio non coincidente con l'anno solare, in tale dichiarazione dovrà essere indicato il reddito relativo all'intero esercizio conclusosi in tale anno
- in sostanza, il reddito dell'intero esercizio 1/7/14 - 30/6/15 andrà indicato nella dichiarazione dei redditi per l'anno solare 2015, da presentare entro il 30/9/2016 (ovviamente su modello UNICO 2016).
A ciò si riferisce il periodo delle istruzioni riportato nell'ultimo intervento.
Diverso è però il caso in cui non siamo in presenza di esercizio non coincidente con l'anno solare, o comunque non sia quello il motivo per cui l'esercizio non si chiude al 31/12, ma siamo in presenza di dichiarazioni non ordinarie ma straordinarie.
A tale fattispecie riteniamo infatti si riferisca il periodo successivo delle istruzioni citate, che recita (il periodo fra parentesi, che richiama una tipica situazione straordinaria, ci pare la necessaria chiave di lettura, che probabilmente andava meglio enfatizzata): le società di persone, in caso di periodo di imposta chiuso anteriormente al 31 dicembre 2015 (ad esempio in caso di trasformazione in società di capitali), presentano la dichiarazione dei redditi in forma non unificata utilizzando il modello UNICO SP 2015 approvato nel corso del 2015".
Ed è esattamente questo il caso della dichiarazione dei redditi relativa al periodo dall'inizio dell'esercizio alla data del fallimento: dichiarazione straordinaria, periodo chiuso prima del 31/12/2015, termine di presentazione il termine del nono mese successivo al fallimento, modello da utilizzare UNICO 2015.-
Davide Correrini
La Spezia18/07/2018 19:01RE: RE: RE: RE: RE: RE: RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
Buonasera,
nel caso di dichiarazione iniziale relativa a fallimento di ditta individuale dichiarato in data 07/12/2017 - con possibilità, dunque, di utilizzare sia il Modello Unico PF 2018 che il Modello Unico PF 2017 - quale dei due, alla luce delle considerazioni di cui sopra, riterreste più opportuno utilizzare?
Molte grazie.
Davide Correrini - La Spezia -
Stefano Andreani - Firenze
Luca Corvi - Como21/07/2018 21:53RE: RE: RE: RE: RE: RE: RE: RE: modello di dichiarazione periodo pre-fallimentare
Come indicato nella precedente risposta del 29/6/2016, dopo la modifica apportata dall'art. 17, I comma, del D.Lgs. 175/2014, anche per le società di persone e le imprese individuali deve essere utilizzato il modello relativo all'anno precedente, anche se è già disponibile quello relativo all'anno in corso.
Dovrà quindi essere utilizzato il modello UNICO PF 2017 (o più correttamente, il quadro relativo al reddito d'impresa del modello UNICO PF 2017).
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