Forum PROCEDURE EX LEGGE FALL. - RIPARTI

nota di variazione iva art. 26

  • Giorgio Passeri

    CASTREZZATO (BS)
    21/02/2019 09:48

    nota di variazione iva art. 26

    un cliente si è insinuato al passivo per lavori come artigiano per un importo di 131.677,70 ammesso al privilegio e iva per euro 26.237,87 ammessa al chirografo. Dopo 6 anni nel riparto finale e chiusura del fallimento è stata attibuito l'importo di 68.601,03 per parte del privilegio. Adesso dovrei fare la nota di accredito ex articolo 26 per recuperare l'iva non incassata. la domanda è: posso recuperare tutti i 26.237,87 oppure visto che ho incassato 68.601,03 procedo allo scoporto con aliquota del 21% e mi da un imponibile di 56.695,07 e iva di 11.905,96 e quindi la nota di accredito è pari a 26.237,87 (iva iniziale) - 11.905,96 (data dallo scoporo sulla somma incassata) e quindi pari a 14.331,91. grazie
    • Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como

      04/03/2019 00:18

      RE: nota di variazione iva art. 26

      Per il principio dell'inscindibilità fra imponibile e IVA stabilito dalle sentenze di Cassazione più volte richiamate su questo Forum (quello che fra l'altro impedisce l'emissione della nota di credito al creditore privilegiato che abbia riscosso l'imponibile ma non l'IVA), riteniamo che si debba calcolare l'imponibile ammesso al passivo meno l'imponibile riscosso, ovvero € 131.677,70 - 56.695,07 = € 74.982,63, ed emettere la nota di credito per tale importo, che evidenzierà quindi un'IVA di € 15.746,35.

      In questo modo la somma di IVA riscossa più IVA "recuperata" con la nota di credito, pari a € 27.652,31, corrisponde esattamente all'IVA al 21% sull'imponibile originario esposto nel quesito.

      Con il procedimento esposto nel quesito si giungerebbe comunque al medesimo risultato, e il minor importo indicato in esso dipende dal fatto che l'IVA ammessa al chirografo non corrisponde al 21% dell'imponibile, va quindi attentamente verificato da dove deriva tale differenza, e adeguati di conseguenza i conteggi.