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Calcolo pro rata IVA nell'anno del fallimento

  • Roberto Angeli

    Riccione (RN)
    21/05/2021 09:28

    Calcolo pro rata IVA nell'anno del fallimento

    Ai fini del calcolo del pro rata IVA, il periodo 01/01 - data fallimento e il periodo data fallimento - 31/12 viene considerato un unico periodo, oppure dalla data di fallimento al 31/12 bisogna effettuare nuovamente il calcolo?
    • Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como

      23/05/2021 19:55

      RE: Calcolo pro rata IVA nell'anno del fallimento

      L'IVA mantiene la sua cadenza annuale, mantiene il suo regime ordinario anche in corso di procedura e la suddivisione dell'anno in cui avviene il fallimento in due moduli è solo per individuare con precisione ciò che è ante e ciò che è post apertura della procedura.

      Riteniamo quindi che per il calcolo del pro-rata si debba considerare il complesso delle operazioni avvenute nell'anno, ricordando peraltro che il pro-rata che verrà applicato nel 20212 sarà comunque provvisorio, e se non vi saranno operazioni esenti la frazione di imposta sugli acquisti non detratta nell'anno lo sarà comunque in dichiarazione annuale.

      Qualora l'Ufficio fosse di diverso parere (e sinceramente non comprenderemmo perché) non vi sarebbe quindi comunque alcuna conseguenza di rilievo.