Forum PROCEDURE EX LEGGE FALL. - ATTIVO E CONTABILITà

Recupero Iva circolare 20 del 29.12.2021

  • Paolo Gaini

    San Giovanni Teatino (CH)
    19/05/2022 11:08

    Recupero Iva circolare 20 del 29.12.2021

    Buongiorno,
    l'art.18 del DL 73/2021 e la circolare n.20/E del 29.12.2021 precisano come la possibilità di emettere una nota credito è collegata a procedura concorsuale aperta solamente dopo il 26.05.2021.
    Per una procedura fallimentare risalente a prima del 26.05.2021 un creditore ha emesso indebitamente delle "note credito iva": il sottoscritto ha chiesto al creditore l'emissione di apposite "note debito di storno Iva". Nessuna "nota debito iva" è pervenuta e pertanto la curatela è chiamata ha emettere "autofattura per storno Iva" (di cui alle note credito). E' corretta questa interpretazione?
    E' evidente che nel caso in specie si pone anche il problema della registrazione contabile per la curatela: infatti se al punto 4 della circolare 20E/2021 si esonera la curatela dal registrare le "note di credito iva" di cui all'art.18 del DL 73/2021, nella circostanza in oggetto invece la curatela emette documento contabile risultante anche nel cassetto fiscale. In questo caso chiedo se correttamente debbano essere registrate tanto le "note credito iva" non pertinenti e la "autofattura/nota credito" della curatela.
    Grazie Paolo Gaini
    • Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como

      01/06/2022 13:52

      RE: Recupero Iva circolare 20 del 29.12.2021

      Non condividiamo la procedura ipotizzata nel quesito, di emissione di "autofattura per storno IVA".

      Per quanto riguarda le autofatture, l'art. 17 del D.P.R. 633/72 analizza una serie di fattispecie, e non riusciamo a individuarne una applicabile al caso in esame.

      Se invece riteniamo si verta nell'ipotesi della c.d. "autofattura-denuncia", procedura descritta dall'art. 6, VIII comma, del D.Lgs. 471/1997, in tale disposizione si fa riferimento al caso in cui "Il cessionario o il committente che ... abbia acquistato beni o servizi senza che sia stata emessa fattura nei termini di legge o con emissione di fattura irregolare da parte dell'altro contraente", casistica a cui ci pare forzato assimilare il caso in esame.

      A nostro avviso si tratta semplicemente di una nota di credito emessa illegittimamente, che il Curatore semplicemente ignorerà.

      Esattamente come se si ricevesse una fattura da un soggetto sconosciuto, senza titolo: non verrà certo emessa una auto-nota di debito a storno. Semplicemente, non potendola respingere o rispedire indietro essendo un documento elettronico, la fattura verrà ignorata.