Fatture ante fallimento

Forum PROCEDURE EX LEGGE FALL. - ATTIVO E CONTABILITà

Corrado Arnaboldi

Albinea (RE)

07/12/2018 19:25

Fatture ante fallimento

Buonasera,
relativamente ad un fallimento dichiarato nell'ottobre 2016, in alcune domande di insinuazione ammesse al passivo, ricevute successivamente alla scadenza per l'invio della dichiarazione 74bis, erano presenti fatture relative al 2015. E' stato proceduralmente corretto registrare ai fini IVA tali fatture nel 2017, facendo in tal modo confluire l'IVA a credito nel Modello IVA 2018 anno 2017?
Grazie
- Stefano Andreani - Firenze
  Luca Corvi - Como
  
  05/01/2019 18:34
  
  RE: Fatture ante fallimento
  
  L'art. 2, comma 2-bis, del D.L. n. 50 del 2017 stabilisce che "le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 [ovvero quelle che hanno drasticamente ridotto i termini per l'esercizio del diritto alla detrazione dell'IVA sugli acquisti] si applicano alle fatture e alle bollette doganali emesse dal 1° gennaio 2017".
  
  Conseguentemente la Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 1/2018, dopo aver ribadito che "la nuova disciplina si applica alle fatture ed alle bollette doganali emesse dal 1°gennaio 2017 sempreché le stesse siano relative ad operazioni ... effettuate, e la cui relativa imposta sia divenuta esigibile, a decorrere dalla medesima data" contempla proprio il caso esposto nel quesito: "Ne consegue che per gli acquisti effettuati nel corso del 2015 l'esercizio del diritto alla detrazione può essere esercitato entro il 30 aprile 2018".
  
  Fa confluire tali fatture nella dichiarazione IVA relativa al 2017 è stato quindi certamente corretto.
  
  Ricordiamo, per completezza di informazione, ciò che abbiamo ripetuto in vari interventi su questo Forum, ovvero che l'IVA a credito derivante dalle fatture in questione deve però essere considerata "IVA ante fallimento", dato che la sua "causa genetica" risale a tale periodo.
  
  Ciò significa, esattamente come per gli altri casi di IVA a credito ante fallimento, che essa è compensabile ex art. 56 l.fall. con eventuali debiti erariali parimenti ante procedura: di ciò deve essere tenuto debito conto in caso di richiesta a rimborso ovvero, ipotesi più frequente, utilizzo in compensazione, orizzontale o verticale, in corso di procedura.
  - Corrado Arnaboldi
    
    Albinea (RE)
    
    11/03/2019 16:28
    
    RE: RE: Fatture ante fallimento
    
    Buongiorno,
    chiedo conferma del fatto che anche l'IVA relativa alle fatture/note di accredito emesse dai fornitori successivamente alla data di fallimento, riguardanti prevalentemente utenze telefoniche, luce e gas, noleggi etc. non tempestivamente interrotti, debba essere fatta confluire nell'"IVA ante fallimento".
    Grazie
    - Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como
      
      22/03/2019 07:03
      
      RE: RE: RE: Fatture ante fallimento
      
      Se il "fatto generatore" di tali documenti è ante procedura, se cioè si riferiscono a forniture effettuate ante fallimento, la risposta è positiva.
      - Emanuele Sabella
        
        Forli (FC)
        
        05/05/2020 07:00
        
        RE: RE: RE: RE: Fatture ante fallimento
        
        Buongiorno, partendo dall'assunto che per il principio della "causa genetica", la relativa IVA a credito, ancorché evidenziatasi in corso di procedura, ai fini fallimentari sarà comunque da considerare credito ante procedura; pertanto, nel caso in cui alcune fatture elettroniche (ma anche note di credito) siano trasmesse o recepite (dal SDI) subito dopo la sentenza dichiarativa di fallimento, ma sono relative ad operazioni compiute dalla fallita in bonis o comunque riferite ad un periodo ante fallimento, la relativa iva a credito (o a debito per le note di variazione) non è da considerarsi nella "gestione" iva endoconcorsuale. Ma operativamente occorre registrare tali fatture con iva indetraibile al fine di non farla confluire nella liquidazione di periodo "fallimentare" e non generare un credito iva / non compensare un debito iva della gestione "fallimentare"? Ci sono altre soluzioni operative? Nel mio caso specifico avrei fatture con data sia ante che post sentenza fallimentare, ma transitate dal SDI successivamente alla dichiarazione di fallimento. Ringrazio anticipatamente per il confronto. Cordiali saluti
        
        Stefano Andreani - Firenze
        Luca Corvi - Como
        
        15/05/2020 11:21
        
        RE: RE: RE: RE: RE: Fatture ante fallimento
        
        Purtroppo le procedure e la modulistica IVA non consentono di tenere distinta l' "IVA ante" da quella "post".
        
        Di conseguenza l'unico comportamento a nostro avviso corretto è quello di :
        - registrare regolarmente le fatture e note di credito ricevute e considerare l'IVA a credito o debito da esse portate nelle liquidazioni periodiche e nella dichiarazione annuale
        - tenere memoria extracontabilmente della distinzione fra IVA ante e post.
        
        Poiché i versamenti e/o le richieste di rimborso e/o gli utilizzi in compensazione che il Curatore effettuerà non coincideranno con le risultanze di tali dichiarazioni, verrà probabilmente trasmesso un avviso di irregolarità e solo in tale sede il Curatore potrà dimostrare e documentare la correttezza del suo comportamento.
        
        Sara Terpin
        
        BRESCIA
        
        27/11/2023 10:12
        
        RE: RE: RE: RE: RE: RE: Fatture ante fallimento
        
        Buongiorno,
        
        consultandomi con altri professionisti mi risulta in realtà che prassi diffusa sia quella di indicare nelle liquidazioni periodiche solo l'IVA "post liquidazione giudiziale", così da far combaciare quanto ivi risultante con quanto versato mensilmente.
        
        Confermate che in realtà il comportamento corretto sarebbe quello di indicare nelle liquidazioni anche l'IVA prefallimento e poi attendere l'avviso di irregolarità come sopra indicato?
        
        Stefano Andreani - Firenze
        Luca Corvi - Como
        
        27/11/2023 22:28
        
        RE: RE: RE: RE: RE: RE: RE: Fatture ante fallimento
        
        La prassi che viene segnalata è certamente una buona soluzione sotto il profilo pratico, per evitare il dispendio di tempo ed energie del gestire gli avvisi di irregolarità.
        
        Personalmente preferiamo però la strada a nostro avviso più rigorosa che abbiamo indicato, principalmente per due motivi:
        
        a) ben sappiamo le problematiche derivanti dall'impossibilità di tenere separate in dichiarazione "IVA ante" e "IVA post", la necessità quindi di tenere prospetti extracontabili e la probabilità che siano notificati avvisi di irregolarità, ma:
        
        - i primi due commi dell'art. 74-bis del D.P.R. 633/72 sono chiari nel porre a carico del Curatore gli obblighi di registrazione secondo le regole ordinarie (e quindi senza distinguere fra le fattura con causa genetica ante e post fallimento)
        
        - le istruzioni alla dichiarazione IVA sono altrettanto chiare nello stabilire che nel modulo relativo al periodo anta fallimento vadano indicate "le operazioni registrate nella parte di anno solare anteriore alla dichiarazione di fallimento" e nel secondo "le operazioni registrate successivamente a tale data"
        
        - le istruzioni alle liquidazioni periodiche stabiliscono che debba essere indicato "l'ammontare complessivo degli acquisti all'interno, intracomunitari e delle importazioni relativi a beni e servizi risultanti dalle fatture e dalle bollette doganali di importazione, al netto dell'IVA, annotate nel periodo di riferimento sul registro degli acquisti"
        
        b) indicando solo l'IVA "post liquidazione giudiziale", quella relativa al periodo ante non viene mai comunicata all'Agenzia; da un lato ciò crea una discontinuità in quanto indicato nelle liquidazioni periodiche, dall'altro crea squilibrio fra quanto dichiarato dal Curatore e quanto dichiarato dalle controparti.
        
        Certo, se e quando la modulistica verrà modificata sarà tutto molto più semplice e certo ...
  - Corrado Arnaboldi
    
    Albinea (RE)
    
    11/03/2019 16:49
    
    RE: RE: Fatture ante fallimento
    
    Dimenticavo di segnalare che nel mio caso specifico l'IVA a credito ante fallimento è rilevante ma completamente assorbita da debiti erariali ante procedura, dunque non compensabile. Il prossimo 18 marzo andrò quindi a versare l'intera IVA a debito derivante dalla gestione della procedura ed in particolare dalla vendita di alcuni beni inventariati.
    Grazie
    - Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como
      
      22/03/2019 07:04
      
      RE: RE: RE: Fatture ante fallimento
      
      Esatto.

Scarica la nuova app

Approfondimenti

17-04-2023 - Circolare adempimenti Curatore (Trib. Larino)

26-05-2022 - Tassazione del decreto di trasferimento e adempimenti pubblcitari

28-03-2022 - Ordine di liberazione legittimo se la locazione è a canone vile

10-03-2022 - Il deposito telematico non è necessario per il reclamo al collegio

25-02-2022 - La consulta allarga il diritto di prelazione sugli immobili da costruire

23-02-2022 - Udienza prefallimentare - Se la PEC non va a buon fine la rinnovazione è a cura del creditore

16-02-2022 - La revoca del pagamento di un creditore privilegiato non comporta la perdita del privilegio

03-01-2022 - Concordati inammissibili e crediti professionali - la parola delle Sezioni Unite

Mostra tutti i documenti...

	Data	Titolo
	17/04/2023	Circolare adempimenti Curatore (Trib. Larino)
	26/05/2022	Tassazione del decreto di trasferimento e adempimenti pubblcitari
	28/03/2022	Ordine di liberazione legittimo se la locazione è a canone vile
	10/03/2022	Il deposito telematico non è necessario per il reclamo al collegio
	25/02/2022	La consulta allarga il diritto di prelazione sugli immobili da costruire
	23/02/2022	Udienza prefallimentare - Se la PEC non va a buon fine la rinnovazione è a cura del creditore
	16/02/2022	La revoca del pagamento di un creditore privilegiato non comporta la perdita del privilegio
	03/01/2022	Concordati inammissibili e crediti professionali - la parola delle Sezioni Unite
	30/09/2021	Per la prova della non fallibilità contano solo i bilanci regolarmente depositati
	30/09/2021	Opposizione all'esecuzione - i documenti prodotti nella fase sommaria migrano nel giudizio di merito
	30/09/2021	L'esecuzione sui beni del fondo patrimoniale ed i bisogni della famiglia
	22/09/2021	Effetti della sopravvenuta caducazione del titolo esecutivo provvisorio. La decisione delle sezioni unite
	07/09/2021	Stato di insolvenza consecuzione di procedure e accertamenti del giudice delegato
	07/09/2021	Dopo il pignoramento il debitore non è più legittimato a richiedere i canoni di locazione
	06/09/2021	La disciplina dell'offerta minima opera anche nelle vendite fallimentari
	26/04/2021	Prededucibilità dei crediti professionali nel concordato
	21/04/2021	Finalmente una (parziale) soluzione al problema della distinzione fra "IVA ante" e "IVA post" fallimento
	29/03/2021	Cass. 8504-21: Il rigetto della transazione fiscale si impugna innanzi al Tribunale
	04/02/2021	Cass 1961/21 - Confermata la prededucibilità del compenso nel concordato inammissibile
	18/01/2021	Esclusa la prededucibilità del compenso in caso di concordato dichiarato inammissibile
	18/01/2021	Transazione fiscale e crisi d'impresa
	11/01/2021	Decreto mille proroghe: novità in tema di esecuzione forzata
	16/12/2020	Definitività del decreto di trasferimento e cancellazione delle formalità pregiudizievoli - le S.U. fanno il punto
	15/12/2020	Cass 28299-20 - l'inesistenza del titolo esecutivo non può essere dedotta in sede di distribuzione del ricavato
	11/12/2020	Confisca ordinaria e pignoramento - vale il criterio della priorità temporale
	04/12/2020	Sospensione dei provvedimenti di rilascio e ordine di liberazione - la posizione del ministero
	01/10/2020	Il curatore fallimentare e lo smaltimento dei rifiuti
	21/09/2020	Interessi di mora ed usura
	18/09/2020	Opposizione all'esecuzione - il decreto di fissazione dell'udienza non è soggetto a comunicazioni di cancelleria
	26/06/2020	Il creditore ipotecario non ha interesse ad agire in revocatoria - Cass 12121 - 20
	15/04/2020	Opposizioni esecutive in materia esattoriale - il riparto di giurisdizione secondo le sezioni unite
	09/03/2020	Misure straordinarie per contrastare emergenza COVID-19 e contenere gli effetti negativi sullo svolgimento dell'attività giudiziaria.
	03/03/2020	La disciplina dell'ordine di liberazione cambia ancora
	02/03/2020	Decreto di trasferimento e cancellazione delle formalità pregiudizievoli. La parola alle Sezioni Unite.
	03/02/2020	Privilegio ex art. 2751-bis n. 2. Vale per ogni prestatore d’opera
	24/12/2019	Novità del decreto fiscale in tema di esecuzioni immobiliari
	23/12/2019	La Cassazione torna sui rapporti tra ipoteca pignoramento ed esecuzione
	23/12/2019	Divisioni endoesecutive ed immobili abusivi. Il punto delle Sezioni Unite
	21/11/2019	Illegittima la riduzione dei compensi al delegato. Parola del Consiglio di Stato
	19/11/2019	Perizia immobiliare e trattamento dati personali
	21/10/2019	La Corte di Cassazione definisce i rapporti tra opposizione a precetto ed opposizione all'esecuzione.
	01/10/2019	La mancata impugnazione del programma di liquidazione non impedisce il reclamo avverso gli atti esecutivi di esso
	24/07/2019	Le sezioni unite si pronunciano sulla reclamabilità della ordinanza pronunciata ex art. 615 comma 1 cpc
	23/07/2019	Credito Fondiario non è tale se si supera il limite di finanziabilità
	24/06/2019	La legittimazione del curatore ad impugnare il provvedimento di sequestro penale
	13/06/2019	Documentazione ipocatastale - necessaria la produzione del titolo di acquisto anteriore al ventennio
	12/06/2019	Esecuzione forzata promossa dal creditore del condominio contro il condominio
	11/06/2019	Offerta di acquisto presentata dall’ausiliario del Giudice o dal pubblico ufficiale
	05/03/2019	Nuove modifiche all'art. 560 c.p.c.
	14/01/2019	Pagamento contributo di pubblicazione: conseguenze omissione
	14/01/2019	Novità in tema di conversione di pignoramento e ordine di liberazione
	22/11/2018	L'opponibilità alla procedura esecutiva dell'acquisto per usucapione (Cass. 20 nov 2018, n. 29850
	26/10/2018	I limiti della stabilità della distribuzione del ricavato (Cass. 24 ott 2018, n. 26927)
	15/10/2018	Opposizioni esecutive. Nulle se rivolta al Giudice del Merito anche se non ci sono istanze cautelari (Cass. 11 ott 2018, n. 25170)
	04/10/2018	C.T.U.: Per la Circolare A.d.E. 9/2018 la fattura deve essere emessa nei confronti del Tribunale
	28/09/2018	Prededuzioni fallimentari ed esecuzione per credito fondiario CASS. 28-9-2018 N. 23482
	08/09/2018	Nota commento su circolare DRE Veneto - modalità calcolo rit. d'acconto professionisti ...
	03/09/2018	Rit Acc crediti professionali ante 1 gen 2018
	30/08/2018	Cessione del credto. L'intervento del cessionario determina l'estromissione del cedente CASS. 30-8-2018, N. 21395
	28/06/2018	Opposizioni esecutive. Debitore e terzo datore di ipoteca sono sempre litisconsorti necessari. Cass. 28 giugno 2018, n. 17113
	20/06/2018	CMS ed interessi usurari. Cass. SU 20 giugno 2018 n. 16303/18
	02/06/2018	Sent. Cass. 11268/2018
	24/05/2018	Cass. 24 maggio 2018, n. 13043, Decreto di condanna ex artt. 587, comma 2, c.p.c. e 177 disp. att. c.p.c. in termine per impugnare decorre dalla conoscenza legale o di fatto
	22/05/2018	Sent. Cass. 12538 del 22/5/18
	17/04/2018	Sentenza Corte Costituzionale 17 apr 2018, n. 114
	01/07/2013	Sentenza Corte Costituzionale 1 luglio 2013 n. 170
	01/07/2013	Domanda di concordato, crediti professionisti
	15/06/2013	Decreto legge 15 giugno 2013
	08/04/2013	Sent. Cass. 8533/13
	23/01/2013	Sentenza Cass SU 1521/2013
	26/03/2012	Visualizza la Risoluzione 27/2012 - trattamento fiscale atti giudiziari
	31/08/2011	Visualizza le Note di commento al DL 98/2011
	11/03/2011	Visualizza la Circolare dell'Agenzia delle Entrate n°13/2011
	01/12/2010	Visualizza la Sentenza Cassazione n°1549/11

Menu

Forum PROCEDURE EX LEGGE FALL. - ATTIVO E CONTABILITà

Fatture ante fallimento

Scarica la nuova app

Approfondimenti