RICEZIONE NOTE DI CREDITO POST LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE

Forum PROCEDURE EX CCII - LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE

Concetta Pisa

BAIANO (AV)

26/02/2026 12:50

RICEZIONE NOTE DI CREDITO POST LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE

Spett.le Fallco,
rappresento la seguente questione più volte affrontata. Ho ricevuto diverse note di credito post liquidazione giudiziale che riassumo brevemente nei 3 seguenti casi:
1. Ricezione nota di credito per sconto su estratto conto;
2.Ricezione nota di credito per errata fatturazione ed una per conguaglio su contatore (su fatture ricevute ante liquidazione);
3. Ricezione nota di credito a seguito di procedura concorsuale.
Posto che per il punto 3, non ravviso problemi in quanto non la registro e non la inserisco nè in Lipe ne in dichiarazione IVA, il problema sorge per le restanti 2 casistiche. Per il primo caso, ho contattato il fornitore il quale i ha detto di aver emesso nota di credito per recuperare "almeno l'IVA" per cui ho richiesto la ri-emissione corretta mezzo pec ma ad oggi nulla è pervenuto. Per il secondo caso, le nc stornano effettivamente fatture registrate nel 2025 per cui chiedo quale sia il corretto comportamento del Curatore: ovvero vanno inserite nelle LIPE facendo emerge un debito non della procedura???
Ringrazio per la risposta.
- Stefano Andreani - Firenze
  Luca Corvi - Como
  
  02/03/2026 21:43
  
  RE: RICEZIONE NOTE DI CREDITO POST LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE
  
  La risposta sul primo punto ci lascia perplessi: lo "sconto su estratto conto" era previsto contrattualmente?
  Se non lo era, riteniamo che la nota di credito debba essere contestata perché emessa illegittimamente.
  
  Sul secondo punto (e anche sul primo, se la nota di credito dovesse risultare effettivamente motivata) le note sono corrette, vanno registrate e inserite nella LIPE, ma si tratta comunque di IVA con causa genetica anteriore all'apertura della procedura, quindi generano un aumento del debito IVA (o una diminuzione del credito) ante procedura, e non IVA a debito endoconcorsuale.
  - Andrea Gianfrancia
    
    Parma
    
    19/05/2026 18:14
    
    RE: RE: RICEZIONE NOTE DI CREDITO POST LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE
    
    Buongiorno,
    mi ricollego a questa vostra risposta solo per un chiarimento.
    Se le note di credito vengono correttamente registrate ed inserite nella lipe generando un debito iva, tralasciando per il momento che si tratta di un debito ante (cosa che dalle lipe non emerge), immagino che l'Agenzia delle Entrate notificherà una cartella per il mancato versamento dell'Iva relativa al periodo cui fa riferimento la Lipe, o sbaglio?
    In questo caso come bisogna procedere con l'AE per evitare sanzioni?
    Vi ringrazio in anticipo per la risposta.
    Saluti
    - Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como
      
      20/05/2026 17:48
      
      RE: RE: RE: RICEZIONE NOTE DI CREDITO POST LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE
      
      Non vediamo altra soluzione che attendere una cartella (o un avviso bonario, o una segnalazione di irregolarità ...) e in quel momento contattare l'Ufficio e spiegare l'accaduto.
      
      Il primo passaggio potrà essere attraverso il canale Civis, ma riteniamo purtroppo probabile che sarà invece necessario un incontro per poter fra l'altro produrre i prospetti extracontabili, nei quali si sarà evidenziata la distinzione fra "IVA ante" e "IVA post".
      
      Sul fatto che solo l' "IVA post" sia debito in prededuzione e quindi debba essere versata riteniamo che il principio della "causa genetica" dovrebbe oramai essere ben acquisito dai verificatori, e che quindi non ci sarà bisogno di esporlo e motivarlo: se sarà da fare, le fonti ci sono, ma se non sarà da fare ... fatica risparmiata.
      - Stefania De Michele
        
        LECCE
        
        09/09/2026 15:19
        
        RE: RE: RE: RE: RICEZIONE NOTE DI CREDITO POST LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE
        
        Buon giorno. Mi trovo nella stessa situazione della collega ( note credito ricevute nei giorni immediatamente successivi alla apertura della liquidazione giudiziale, emesse da fornitori a storno di fatture precedenti e con causale " per errata faturazione").
        Sul piano pratico, quindi: computo l'iva a debito che scaturisce dalle dette note di credito nella LIPE; l'anno seguente compilerò il modello iva nella maniera ordinaria; non verso l'iva trinestrale e attendo di ricevere comunicazione da ADE per chiedere il confronto .
        Deduco, correggetemi se sbaglio, che il credito iva ante procedura sarà compensato con il debito iva delle dette note credito.
        Nel caso dovesse residuare ulteriore credito iva ante, posso applicare la compensazione ex art 155 cciia, in sede di riparto, con i crediti precisati da ADE ed ammessi a Stato Passivo?
        Infine, cortesemente, potete condividere le fonti a cui fate rifermento?
        Ringrazio anticipatamente e saluto con cordialità.
        
        Stefano Andreani - Firenze
        Luca Corvi - Como
        
        10/09/2026 06:49
        
        RE: RE: RE: RE: RE: RICEZIONE NOTE DI CREDITO POST LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE
        
        Nessuna correzione: poiché tale debito ha causa genetica ante procedura è debito ante, che si compensa ex art. 155 CCII con eventuali crediti parimenti ante procedura.
        
        Non comprendiamo la seconda domanda: il credito IVA ante procedura si compensa con tutti i debiti erariali ante procedura, quindi se vi sono crediti erariali ammessi al passivo anche essi rientrano nella compensazione ex art. 155 CCII, quindi anche con essi la compensazione opera di diritto.
        
        Fra altre, il principio della "causa genetica" è chiaramente stabilito dalle sentenze della Suprema Corte nn. 775/1999 e 19533/2004 (entrambe non in materia fiscale), 8222/2011 (ben nota, riguardante il credito per IVA sulla fattura emessa dal professionista in sede di riparto), e recentemente dalla sentenza 23186/2026 (questa esattamente in tema di IVA).
- Concetta Pisa
  
  BAIANO (AV)
  
  06/03/2026 11:50
  
  RE: RICEZIONE NOTE DI CREDITO POST LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE
  
  Ringrazio per il prezioso contributo. Condividendo quanto da voi indicato ho aver proceduto come sopra.
  Saluti.

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