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Forum PROCEDURE EX CCII - LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE
ammissione al passivo per recupero di crediti inesistenti compensati con privilegio ex art. 9 D.Lgs 123/98
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Andrea Amuleti
Milano06/10/2025 09:38ammissione al passivo per recupero di crediti inesistenti compensati con privilegio ex art. 9 D.Lgs 123/98
L' Agenzia delle Entrate, Direzione Provinciale ha accertato l'avvenuta compensazione di Crediti inesistenti, posta in essere dalla Società in liquidazione giudiziale S.r.l. nel corso del periodo d'imposta 2023 e 2024. Gli importi scaturenti dai relativi due avvisi di accertamento, non impugnati e divenuti definitivi, sono stati iscritti a ruolo. A tal riguardo, per gli importi insinuati al passivo dall'Agente della Riscossione, inerenti al recupero dei crediti indebitamente compensati (in quanto trattasi di crediti inesistenti utilizzati per versare i contributi e le ritenute dip.), viene richiesto il riconoscimento del Privilegio ex art. 9 D.Lgs 123/98 a seguito della revoca del credito di imposta per agevolazioni fiscali.
Chiedo se sia corretto riconoscere il privilegio richiesto dal Concessionario (ANTE PRIMO GRADO EX ART. 9 D.LGS.123/98 (e se affermativo, se fosse possibile conoscere quale privilegio indicare nella tabella di FallcoWeb) oppure è corretta l'ammissione al Chirografo.
Vi ringrazio.
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Zucchetti Software Giuridico srl
Vicenza07/10/2025 15:34RE: ammissione al passivo per recupero di crediti inesistenti compensati con privilegio ex art. 9 D.Lgs 123/98
Sebbene bisognerebbe conoscere l'esatta causale della revoca da cui nasce il credito in quanto i privilegi sono accordati dalla legge in considerazione della causa del credito, si può dire, in linea di massima, che quelli nascenti da revoca di agevolazione fisale godono del privilegio indicato da AER.
Nella tabella Fallco trova questo privilegi9o alla voce Prg.19.1, Prefer. A7.8f, Gen
CREDITI ASSISTITI DA PRIVILEGIO PREFERITO AD OGNI ALTRO CON COLLOCAZIONE ANTE PRIMO GRADO credito per revoca finanziamenti di cui all'art. 9 comma 5 d.lgs 31.03.1998 n. 123
Zucchetti SG srl-
Andrea Amuleti
Milano05/01/2026 17:23RE: RE: ammissione al passivo per recupero di crediti inesistenti compensati con privilegio ex art. 9 D.Lgs 123/98
Buonasera,
in merito al quesito sopra indicato sono a specificare quanto segue.
Dal controllo dei modelli di pagamento unificato F24, acquisiti al Sistema Informativo dell'Anagrafe Tributaria nell'anno 2024, risulta l'utilizzo in compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997 n. 241, di importi a credito "Credito di imposta ACE ex art. 19 comma 3 DL 25 maggio 2021 n.73" (codice tributo 6955) con periodo di riferimento 2022 per complessivi € 157.000,00; detto credito è risultato inesistente. Trattasi di impropria compensazione del Credito di imposta codice tributo 6955, da agevolazioni "Credito di imposta ACE ex art. 19 comma 3 DL 25 maggio 2021 n.73" che è risultato inesistente pertanto l'Agenzia delle Entrate-riscossione ha inteso procedere al recupero del credito d'imposta indebitamente utilizzato.
Ancora, dal controllo dei modelli di pagamento unificato F24, acquisiti al Sistema Informativo dell'Anagrafe Tributaria nell'anno 2023, risulta l'utilizzo in compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997 n. 241, di importi a credito "Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi ex art.1, c.1058, Legge n.178/2020" (codice tributo 6937) con periodo di riferimento 2022 per complessivi € 254.000,00. Detto credito è risultato inesistente.
Conseguentemente l'AE-riscossione constatato che il credito compensato non emerge dalla dichiarazione presentata e non si ravvisano gli estremi per l'esistenza dello stesso, il medesimo non può essere utilizzato in compensazione ai sensi dell'art. 17 del D.Lgs. 241/97. Per detta ragione, le compensazioni effettuate nell'anno 2023, devono considerarsi indebite.
Chiedo se debba riconoscersi il privilegio ANTE PRIMO GRADO EX ART. 9 D.LGS.123/98 trattandosi di indebite compensazioni di crediti inesistenti utilizzati in compensazione.
Grazie
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Stefano Andreani - Firenze
Luca Corvi - Como12/01/2026 14:04RE: RE: RE: ammissione al passivo per recupero di crediti inesistenti compensati con privilegio ex art. 9 D.Lgs 123/98
La spettanza o meno del privilegio riteniamo non possa che dipendere da come è formulata la richiesta dell'Agenzia.
Se la tesi dell'Agenzia fosse che, essendo stati utilizzati in compensazione crediti inesistenti ovvero non spettanti, il pagamento si considera non effettuato, e quindi viene richiesto il pagamento dei tributi e contributi "erroneamente versati", allora essi godrebbero del privilegio loro proprio.
Ma se, nel rispetto della disciplina dettata dall'art. 38-bis recentemente introdotto nel D.P.R. 600/1973, ciò che viene richiesto è la restituzione dei crediti d'imposta non spettanti, tale restituzione non gode di alcun privilegio, non essendo previsto dalla legge: né dal citato art. 38-bis né da altra disposizione.
La conseguenza è che effettuando l'indebita compensazione in pratica il contribuente "trasforma" un debito privilegiato (le imposte e i contributi così versati) in un debito chirografario (la restituzione dei crediti inesistenti), conseguenza che appare certo abnorme, ma finché ciò non verrà risolto in sede legislativa (magari semplicemente aggiungendo un comma all'art. 38-bis) non vediamo modo per evitarla.
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