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fatture elettroniche scartate ante procedura

  • Paolo D'Angelo

    CAGLIARI
    09/04/2026 20:26

    fatture elettroniche scartate ante procedura

    In una procedura di liquidazione giudiziale, a seguito delle verifiche in merito alla predisposizione del modello Iva relativo all'anno d'imposta in cui è stata aperta la procedura medesima (dicembre 2025), è emerso che alcune fatture emesse della società non risultano tra quelle registrate nel sisteme di interscambio (verosimilmente poichè scartate dal sistema stesso), ma risultano regolarmente incassate.
    Considerato che in caso di fattura elettronica scartata dal Sistema di Interscambio (SdI), il documento è considerato non emesso, risulta necessario correggere l'errore indicato nella notifica e reinviare il file XML entro 5 giorni dalla ricezione della notifica di scarto, mantenendo preferibilmente la stessa data e numero del documento originale. Tuttavia tale operazione non è possibile in quanto le fatture "saltate" avrebbero dovuto essere trasmesse a inizio 2025.
    In qualità di curatore, come mi consigliate di procedere per sanare l'omissione e riallineare il dichiarativo con le operazioni effettivamente svolte dalla società? Dovrei emettere ora tali fatture ma con quale data e con quale numerazione?

    • Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como

      14/04/2026 09:58

      RE: fatture elettroniche scartate ante procedura

      Sia l'emissione delle fatture all'epoca, che la regolarizzazione di esse dopo lo scarto, competevano all'impresa in liquidazione giudiziale: non sono state fatte correttamente all'epoca, non è certo compito del Curatore ora sanare gli errori.

      Né tali fatture debbono/possono essere emesse ora dal Curatore, per il medesimo motivo: ciò non rientra nei suoi compiti.

      Per quanto riguarda la dichiarazione annuale, le relative istruzioni stabiliscono che nei "Righi da VE20 a VE23 ... vanno riportati ... gli importi delle operazioni imponibili ... annotate o da annotare nel registro delle fatture emesse ... in tali righi vanno inclusi anche gli importi relativi a cessioni effettuate ...": il riferimento non è quindi agli importi fatturati o registrati, ma alle operazioni imponibili poste in essere nell'anno.

      Nel caso in esame le operazioni sono state certamente effettuate, tanto che ne sono stati anche riscossi i corrispettivi, quindi a nostro parere non v'è dubbio che anche le operazioni non regolarmente fatturate debbano essere inserite nella dichiarazione annuale (anche perché a fronte di esse è stata riscossa IVA, che dovrà essere - ovviamente in sede di riparto, se l'Agenzia avrà presentato istanza di ammissione e vi saranno le disponibilità per farlo - versata).

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