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tassazione diverse unità immobiliari a destinazione agricola

  • Giuliano Cesarini

    Fossombrone (PU)
    05/11/2025 12:36

    tassazione diverse unità immobiliari a destinazione agricola

    In una esecuzione immobiliare sono state aggiudicate in unico lotto le seguenti unità immobiliari con i rispettivi valori:

    Unità immobiliare Categoria aggiudicazione
    Agriturismo D/10 61.622,57
    Appartamento A/3 34.667,33
    Appartamento A/3 4.847,01
    Ricovero animali D/10 D/1 D/2 D/3 D/4 96.034,61
    Laboratorio D/10 21.578,68
    ricovero animali D/10 1.505,51
    ricovero animali D/10 675,48
    ricovero animali D/10 12.074,40
    terreno agricolo 87.814,29
    terreno agricolo 20.766,73
    terreno agricolo 3.775,35
    Totale 341.000,00

    Sia L'esecutato che l'aggiudicatario sono imprese agricole.
    Chiedo se secondo voi ci sono unità immobiliari che siano soggette ad IVA

    • Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como

      13/11/2025 12:36

      RE: tassazione diverse unità immobiliari a destinazione agricola

      Non possiamo che basarci su quanto stabilito del D.P.R. 633/72,e precisamente:

      - sull'art. 1, che recita: "L'imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato nell'esercizio di imprese ..."

      - sull'art. 2, comma 3, lettera "c": "Non sono considerate cessioni di beni: ... c) le cessioni che hanno per oggetto terreni non suscettibili di utilizzazione edificatoria".
      Per quanto riguarda i terreni agricoli, siamo certamente fuori del campo di applicazione dell'IVA.

      Altrettanto chiaro è invece, a nostro avviso, l'assoggettamento a IVA della cessione dei fabbricati accatastati in categoria "D": sono beni strumentali dell'impresa agricola, e quindi la loro cessione è soggetta a IVA.

      Dubbia è infine la posizione dei due appartamenti, dato che sono soggette a IVA unicamente le cessioni di beni poste in essere "nell'esercizio di imprese", rimanendo quindi escluse le cessioni che sono effettuate "da privato", ovvero quelle dei beni che fanno parte del patrimonio personale dell'imprenditore.
      In linea di principio le abitazioni non sono beni strumentali e quindi sono fuori del perimetro dell'impresa, ma se, al di là della qualificazione catastale, nella realtà esse fossero utilizzate p.es. per l'attività di agriturismo, ciò le attrarrebbe all'interno dell'impresa, con conseguente assoggettamento a IVA.

      E' quindi una valutazione da effettuare sulla base dell'effettivo utilizzo dei fabbricati, che p.es. potrebbe essere opportuno farsi dichiarare per iscritto dall'esecutato.

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