Note di variazione IVA emesse dalla procedura

Forum FISCALE - AREA FISCALE E TRIBUTARIA

Alessio Napoletani

Grottammare (AP)

11/02/2016 11:51

Note di variazione IVA emesse dalla procedura

Buongiorno,

il fallimento di cui sono curatore è creditore verso clienti oggi ammessi a procedure concorsuali, sia di concordato preventivo, sia fallimentari. Relativamente a questi ultimi in molti casi ho già ricevuto la notifica del rendiconto ovvero del riparto finale dal quale si evince l'infruttuosità del credito vantato.
Ora è possibile secondo voi che il fallimento emetta delle note di varizione indirizzate alla curatela del fallimento (ex cliente) per il recupero dell'IVA?
La domanda in quanto, trattandosi di importi rilevanti, il credito potrebbe rappresentare un'ottima "entrata" per la procedura.
Grazie

dr. Alessio Napoletani
- Stefano Andreani - Firenze
  Luca Corvi - Como
  
  11/02/2016 20:35
  
  RE: Note di variazione IVA emesse dalla procedura
  
  L'art. 74-bis, II comma, del D.P.R. 633/72 stabilisce il principio generale che "Per le operazioni effettuate successivamente all'apertura del fallimento ... gli adempimenti previsti dal presente decreto ... devono essere eseguiti dal curatore ...", pertanto anche il Curatore può avvalersi, se ricorrono i requisiti ivi previsti, della facoltà di emettere le note di credito previste dall'art. 26 del medesimo D.P.R.
  - Alessio Napoletani
    
    Grottammare (AP)
    
    12/02/2016 11:39
    
    RE: RE: Note di variazione IVA emesse dalla procedura
    
    Perfetto.
    Ora, quindi, secondo la Vs esperienza, come si comporta l'Agenzia delle Entrate dinanzi alla richiesta di un rimborso IVA derivante dall'emissione di note di variazione ai sensi dell'art. 26 c. 2?
    Grazie
    
    dr. Alessio Napoletani
    - Stefano Andreani - Firenze
      Luca Corvi - Como
      
      12/02/2016 15:44
      
      RE: RE: RE: Note di variazione IVA emesse dalla procedura
      
      Purtroppo non ci è mai capitata questa situazione, né conosciamo l'esito di eventuali istanze analoghe presentate da colleghi.
      
      Pertanto, nell'interesse di tutti i colleghi, se qualcuno dei partecipanti al Forum si è trovato nella medesima situazione, lo invitiamo a condividere le sua esperienza.
      - Massimo Di Luzio
        
        Conegliano (TV)
        
        19/05/2026 17:45
        
        RE: RE: RE: RE: Note di variazione IVA emesse dalla procedura
        
        Un cliente di una società in liquidazione giudiziale di cui sono il curatore mi chiede l'emissione di alcune note di variazione in diminuzione riguardanti sconti previsti contrattualmente per operazioni ante procedura ma effettuate in diversi anni, dal 2016 al 2026. Considerando gli obblighi di fatturazione elettronica, come è più opportuno procedere? Vi ringrazio
        
        Stefano Andreani - Firenze
        Luca Corvi - Como
        
        06/06/2026 21:12
        
        RE: RE: RE: RE: RE: Note di variazione IVA emesse dalla procedura
        
        La fatturazione elettronica è il problema minore: si emettono note di credito, con IVA, e l'IVA a credito che sorge da tali note di credito deve essere considerata "IVA ante", e quindi:
        
        - regolarmente annotata nei registri IVA
        
        - tenendone conto nelle liquidazioni periodiche
        
        - ma utilizzandola solo se si è certi che non sia compensata con debiti erariali sempre ante procedura.
        
        Il problema che vediamo è invece verificare la spettanza degli sconti e quindi la correttezza di tali note di credito, soprattutto per quelle che si riferiscono ad anni molto distanti.
        
        E ancora: ci sono fatture a quel cliente del 2016 che egli avrebbe dovuto pagare al netto delle note di credito per sconti: sono state pagate per intero (e quindi la nota di credito fa sorgere un debito nei suoi confronti)? sono state pagate al netto delle note di credito, che quindi avrebbero dovuto essere emesse allora? se non sono state pagate, perché? ...
        
        Insomma, l'adempimento fiscale ci pare poca cosa confronto ai controlli sulla posizione specifica che è opportuno il Curatore faccia.

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